29 счет проводки. Расходы на обслуживающие производства и хозяйства. Основные хозяйственные операции
Выделение обслуживающих производств в отдельный сегмент бухгалтерии обусловлено необходимостью соблюдения особого порядка учета убытка от результатов их деятельности при расчете суммы . Норма распространяется на этот тип производств и хозяйств и в ситуациях, когда их активы сдаются в аренду.
Что относится к группе обслуживающих производств и хозяйств
Налоговый кодекс в ст. 275.1 дает определение обслуживающим производствам и приводит классификацию подразделений, входящих в такую группу хозяйств. Под этим видом производственной деятельности понимаются технологии и операции, которые не имеют прямого отношения к основному направлению работы компании. Все действия в рамках этих производств направлены на создание оптимальных условий для выполнения отдельных задач ключевыми промышленными цехами.
К числу обслуживающих хозяйств можно причислить:
- объекты сферы ЖКХ, представленные гостиничными комплексами, корпусами общежитий;
- объекты социальной или культурной направленности (госпиталь, санчасть, медицинский пункт, бани, спортивные площадки, детские лагеря);
- подсобное хозяйство;
- функционирующие комбинаты учебно-курсового типа.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Обслуживающие хозяйства не могут быть ключевым сегментом работы предприятия, они призваны дополнять основные производственные мощности.
Объекты, числящиеся в категории обслуживающих производств, могут передаваться третьим лицам путем заключения с ними договора аренды. Разрешается пользование в таких хозяйствах активами, не принадлежащими организации на праве собственности. Продукты деятельности обслуживающих производств могут как использоваться самим предприятием-изготовителем, так и продаваться наравне с товарами основной ассортиментной линии.
ЗАПОМНИТЕ! Главная задача, которую должны выполнять обслуживающие производства, заключается в обеспечении непрерывности функционирования основных мощностей учреждения, оптимизации работы всех систем предприятия и удовлетворении потребностей промышленных отделов.
В случаях поломки оборудования в цехах обслуживающие производства могут на временной основе взять на себя выполнение части заказов. Результатами работы обслуживающих хозяйств становятся изготовленные ими полуфабрикаты, заготовки, материалы и услуги. На практике могут возникать ситуации, когда на продукцию обслуживающих производств под влиянием внешних факторов создается ажиотажный спрос. В этих ситуациях предприятия инициируют переориентацию производства и делают выпуск такого вида товаров основной деятельностью. При смене курса развития и вида деятельности расходы по этим объектам будут учитываться как по основному производству.
Типовая структура обслуживающих производств содержит такие подразделения:
- Транспортный отдел, занимающийся перевозкой грузов, доставкой оборудования по территории предприятия. Может подразделяться на несколько самостоятельных подразделений (ремонтная группа, диспетчерский транспорт, эксплуатационная служба).
- Снабженческий и сбытовой отдел, отвечающий за обеспеченность производственных цехов материальными активами, за утилизацию материалов, признанных негодными или опасными для применения, продажу невостребованных ценностей.
- Складские комплексы, которые нужны для сбора и хранения разных типов материалов, объектов основных средств для использования их в производстве в будущем.
- Бытовые здания и помещения.
- Пункты общественного питания.
- Социально-культурные объекты.
Учет расходов
Расходные операции обслуживающих хозяйств находят свое отражение на бухгалтерском счете 29. Учет таких видов затрат должен вестись обособленно, аналитика показывается в разрезе каждого производственного сектора обслуживающего назначения и отдельно по видам трат. Норма установлена Приказом Минфина от 31 октября 2000 № 94н. Для этой цели используются субсчета:
- 29.1 — предназначен для аккумулирования расходов, связанных с эксплуатацией объектов ЖКХ, в частности по оплате коммунальных услуг, квартирной платы, арендных платежей по нежилым помещениям;
- 29.2 — в дебетовых оборотах показывает суммы расходов мастерских, оказывающих услуги населению бытового характера (по пошиву и ремонту одежды, обуви), в кредит заносятся поступающие оплаты за произведенные работы;
- 29.3 — для систематизации сумм расходов объектов общепита;
- 29.4 — субсчет, отведенный для учета затратных операций, связанных с содержанием и обслуживанием учреждений для детей дошкольного возраста (ясельные группы, детские сады);
- 29.5 — нужен для отражения расходной стороны при эксплуатации домов отдыха и санаторных учреждений, культурных и спортивных объектов, оздоровительных комплексов, расходы должны покрываться вырученными суммами за путевки и билеты на зрелищные мероприятия;
- 29.6 — внедряется в учет для накопления расходов банных комплексов, прачечных, пекарен, душевых и других объектов обслуживающего назначения;
- 29.7 — используется для учета некоммерческих видов деятельности.
Счет 29 является активным, сальдо по нему формируется дебетовое.
СПРАВОЧНО! Все накопленные остатки по 29 счету свидетельствуют о наличии незавершенного производства в цехах обслуживающих хозяйств. В бухгалтерском балансе эти суммы показываются в строке 1210 в составе запасов (Приказ Минфина от 2 июля 2010 г. № 66н).
Обороты по счету отражают информацию:
- в дебет записываются расходы прямого типа, которые имеют непосредственное отношение к процессу изготовления продукции обслуживающими подразделениями;
- в кредит заносятся сформированные по факту суммы себестоимости продукции, которая прошла все необходимые технологические циклы и признана завершенной.
Списание кредитовых оборотов по 29 счету происходит в корреспонденциях с участием дебета счетов:
- по учету материальных активов и готовых изделий;
- по учету расходов отделами, являющимися потребителями изготовленной продукции в обслуживающих цехах;
- для отражения выручки от продаж;
- для учета расчетов, проводимых с дебиторами и кредиторами (счет 76);
- по отражению источников покрытия затратных статей, предназначенных для содержания детских учреждений дошкольного типа.
Бухгалтерские проводки
Типовые проводки с кредитованием 29 счета возможны при следующих видах операций:
- Принятие к учету материальных ценностей, которые стали результатом обработки в обслуживающих производствах, осуществляется корреспонденцией Д10 – К29.
- Оприходование готовой продукции, сошедшей с производственных линий обслуживающих хозяйств, отражается проводкой Д43 – К29.
- При потреблении работ и разных видов услуг обслуживающих отделов внутренними подразделениями предприятия производятся записи с дебетованием счетов 25, 26, 44 и кредитованием 29 счета.
- При реализации третьим лицам результатов производства обслуживающих хозяйств необходимо списать себестоимость проводкой Д90.2 – К29 и отразить выручку через дебетовые обороты по счету 62 и кредитовый оборот по счету 90.1.
- Отгрузка продукции производственного подразделения стороннему контрагенту отражается корреспонденцией Д45 – К29. Одновременно с бухгалтерской записью оформляется акт приема-передачи между участниками сделки.
- Если стоимость незавершенного производства в обслуживающих отделах в полной сумме передается одному из членов товарищества, то в учете это действие показывается через запись Д80 – К29. Инициироваться такое действие может при соблюдении положений договора товарищества.
- При отнесении расходов обслуживающих хозяйств в категорию затрат будущих периодов создается корреспонденция Д97 – К29.
Дебетование счета 29 происходит в случаях списания расходов на подотчетных лиц путем кредитования 71 счета. Обязательно должно быть обоснование в форме авансового отчета. Если в фактическую себестоимость переносятся суммы потерь от брака, произведенного обслуживающими отделениями, то в учете эта операция находит отражение в проводке Д29 – К28. Основанием для формирования такой корреспонденции может быть оформленный и подписанный акт списания забракованной продукции. Когда обслуживающие хозяйства нуждаются в пополнении численности молодняка, стоимость его списания реализуется записью Д29 – К11.
Бухгалтерский счет 29 используют организации производственной сферы, имеющие на собственном балансе хозяйства, которые обслуживают нужны основного производства. Какие работы проводят обслуживающие хозяйства и какими проводками отражаются такие работы – об этом Вам расскажет наша статья.
Понятие и виды обслуживающих хозяйств
На счете 29 отражают и анализируют информацию о суммах расходов, понесенных подразделениями, которые обслуживают нужды основного и вспомогательного производств, а также оказывают услуги и работы сторонним организациям. К хозяйствам, оказывающим подобные работы, как правило, относят:
- детские учреждения (оздоровительные лагеря и детские сады для детей сотрудников);
- культурно-оздоровительные учреждения (дома культуры, базы отдыха, пансионаты);
- учреждения бытового обслуживания (прачечные, швейные мастерские);
- заведения общественного питания (кафе, столовые, буфеты).
Нередко крупные производственные предприятия предоставляют своим сотрудникам квартиру (комнату) в общежитии, обеспечивая тем самым не только жильем, но и коммунально-эксплуатационными услугами. Расходы на предоставление жилья и жилищно-коммунальные услуги также относятся к затратам обслуживающих хозяйств.
Счет 29. Типовые проводки
Для отражения расходов обслуживающих хозяйств используют Дт 29. Проводки по списанию расходов обслуживающих производств отражают по Кт 29.
Рассмотрим типовые проводки:
| Дебет | Кредит | Описание операции | Документ-основание |
| 29 | 28 | Потери от брака, произведенного обслуживающим хозяйством, включены в себестоимость продукции | Акт списания забракованной продукции |
| 29 | 71 | Расходы обслуживающего хозяйства понесены через подотчетных лиц | Авансовый отчет |
| 45 | 29 | Отражена передача продукции обслуживающего производства сторонней организации | Акт приема-передачи |
| 80 | 29 | Объемы незавершенного обслуживающего производства переданы товарищу | Договор товарищества |
| 97 | 29 | Затраты обслуживающего хозяйства отражены в составе расходов будущих периодов | Товарные накладные, Акты выполненных работ |
Предприятия сельскохозяйственной сферы отражают в составе расходов обслуживающих хозяйств стоимость животных на выращивании и откорме:
Учет операций по счету 29
Для подробного рассмотрения основных операций, проводимых по счету 29, используем наглядные примеры.
Счет 29. Прямые расходы обслуживающего хозяйства
АО “Шторм” имеет на собственном балансе оздоровительный лагерь “Смена” для детей сотрудников.
По итогам июня 2015 “Сменой” были понесены следующие расходы:
- амортизация основных средств и обслуживающего оборудования – 3.784 руб.;
- расходы на электро- , теплоэнергию и газоснабжение – 18.320 руб., НДС 2.794 руб.;
- зарплата воспитателям лагеря – 21.440 руб.;
- взносы во внебюджетные фонды – 6.539 руб.
“Штормом” данные расходы были отражены записями:
| Дебет | Кредит | Описание операции | Сумма | Документ-основание |
| 29 | 02 | Учтена сумма амортизации, начисленной на основные средства и оборудование оздоровительного лагеря | 3.784 руб. | Амортизационная ведомость |
| 29 | 60 | Отражены расходы, понесенные в связи с обеспечением лагеря коммунальными услугами (18.320 руб. – 2.794 руб.) | 15.526 руб. | Квитанции, Акты оказанных услуг |
| 19 | 60 | Учтена сумма НДС от стоимости коммунальных услуг | 2.794 руб. | Счет-фактура |
| 60 | 51 | Перечислены средства в пользу коммунального предприятия в счет оплаты за потребленную электроэнергию и газ | 18.320 руб. | Платежное поручение |
| 68 НДС | 19 | Сумма НДС по коммунальным услугам направлена к вычету | 2.794 руб. | Счета-фактуры |
| 29 | 70 | Проведена заработная плата, начисленная воспитателям оздоровительного лагеря | 21.440 руб. | Зарплатная ведомость |
| 29 | 69.1 (69.2, 69.3) | Проведена сумма взносов во внебюджетные фонды | 6.539 руб. | Зарплатная ведомость |
Счет 29. Обслуживание основного и вспомогательного производств
АО “Гигант” производит и реализует инвентарь для садово-дачных работ. На балансе “Гиганта” числится швейная мастерская, которая занимается пошивом и ремонтом форменной одежды для рабочих цехов №1 и №2 и цеха №3, занимающегося ремонтом и наладкой оборудования в цехах №1 и №2.
По итогам августа 2015 прямые расходы цехов №1-3 составили 284.800 руб., в том числе:
- расходы цехов №1-2 – 214.710 руб.;
- затраты наладочного цеха №3 – 70.090 руб.
Швейная мастерская в апреле 2015 понесла такие расходы:
- зарплата швей – 84.200 руб.;
- взносы во внебюджетные фонды – 25.681 руб.;
- приобретены материалы (ткань и фурнитура) – 13.145 руб.;
- начислена амортизация на швейное оборудование – 18.100 руб.
При пропорциональном распределении расходов, понесенных швейной мастерской, между цехами №1, 2 и 3, бухгалтер АО “Гигант” сделал следующий расчет:
- расходы, относящиеся к нуждам цехов №1 и №2 – 106.395 руб. ((84.200 руб. + 25.681 руб. + 13.145 руб. + 18.100 руб.) * 214.710 руб. / 284.800 руб.);
- расходы, относящиеся к нуждам ремонтно-наладочного цеха №3 – 34.731 руб. ((84.200 руб. + 25.681 руб. + 13.145 руб. + 18.100 руб.) * 70.090 руб. / 284.800 руб.).
После утверждения расчета бухгалтер АО “Гигант” провел в учете следующие записи:
| Дебет | Кредит | Описание операции | Сумма | Документ-основание |
| 20 | 10, 69, 70, 02… | Проведена сумма прямых расходов цехов №1 и №2 | 214.710 руб. | Приходные, расходные накладные, амортизационные и зарплатные ведомости |
| 23 | 10, 69, 70, 02… | Проведена сумма прямых расходов ремонтно-наладочного цеха №3 | 70.090 руб. | Товарные накладные, амортизационные и зарплатные ведомости |
| 29 | 10 | Отражено приобретение тканей и фурнитуры на нужды швейной мастерской | 13.145 руб. | Товарная накладная |
| 29 | 70 | Проведена сумма заработной платы, начисленной швеям за апрель 2015 | 84.200 руб. | Зарплатная ведомость |
| 29 | 69 | Проведены взносы во внебюджетные фонды | 25.681 руб. | Зарплатная ведомость |
| 29 | 02 | Отражена сумма амортизации, начисленной на швейное оборудование | 18.100 руб. | Амортизационная ведомость |
| 20 | 29 | Расходы швейной мастерской списаны на расходы цехов №1 и №2 | 106.395 руб. | Бухгалтерская справка-расчет |
| 23 | 29 | Расходы швейной мастерской списаны на расходы ремонтно-наладочного цеха №2 (вспомогательное производство) | 34.731 руб. | Бухгалтерская справка-расчет |
Счет 29. Реализация работ (услуг) прочим организациям
На балансе АО “Император” числится столовая и буфет для сотрудников организации. АО “Император” также предоставляет столовую для проведения мероприятий сторонними организациями.
В сентябре 2015 в столовой АО “Император” были проведены банкеты и корпоративные вечеринки, выручка от которых составила 49.140 руб., НДС 7.496 руб.
В связи с проведением мероприятий столовая “Император” понесла расходы на:
- зарплату обслуживающему персоналу (повара, официанты и т.п.) – 8.150 руб.;
- социальные взносы на зарплату – 1.243 руб.;
- закупку продуктов питания и прочие материалы – 12.480 руб.
В учете “Императора” были сделаны такие записи:
| Дебет | Кредит | Описание операции | Сумма | Документ-основание |
| 29 | 10 | Отражена сумма продуктов питания и прочих материалов, приобретенных для проведения банкетов | 12.480 руб. | Товарная накладная |
| 29 | 70 | Учтена сумма зарплаты, начисленной персоналу за обслуживание мероприятий | 8.150 руб. | Зарплатная ведомость |
| 29 | 69 | Проведены взносы во внебюджетные фонды, начисленные на зарплату обслуживающего персонала за сентябрь 2015 | 1.243 руб. | Зарплатная ведомость |
| 62 | 90.1 | Учтена сумма выручки от мероприятий, проведенных столовой в сентябре 2015 | 49.140 руб. | Договор на проведение мероприятия |
| 90.2 | 29 | Сумма затрат, понесенных столовой в связи с проведением мероприятий, списана на расходы (8.150 руб. + 1.243 руб. + 12.480 руб.) | 21.873 руб. | Товарные накладная, Зарплатная ведомость |
| 90.3 | 68 НДС | НДС, начисленный на сумму выручки и подлежащий оплате в бюджет, отражен в качестве расходов | 7.496 руб. | Счет-фактура |
| 51 | 62 | Зачислены средства от заказчиков за услуги организации и проведения мероприятий | 49.140 руб. | Банковская выписка |
| 90.9 | 99 | Отражена прибыль столовой, полученная от проведения мероприятий в сентябре 2015 (49.140 руб. – 7.496 руб. – 21.873 руб.) | 19.771 руб. | Оборотно-сальдовая ведомость |
Счет 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»
Счет 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» предназначен для обобщения информации о затратах, связанных с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг обслуживающими производствами и хозяйствами организации.
На данном счете могут быть отражены затраты состоящих на балансе организации обслуживающих производств и хозяйств, деятельность которых не связана с производством продукции, выполнением работ и оказанием услуг, явившихся целью создания данной организации: жилищно-коммунального хозяйства (эксплуатация жилых домов, общежитий, прачечных, бань и т.п.); пошивочных и других мастерских бытового обслуживания; столовых и буфетов; детских дошкольных учреждений (садов, яслей); домов отдыха, санаториев и других учреждений оздоровительного и культурно-просветительного назначения.
По дебету счета 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» отражаются прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг, а также расходы вспомогательных производств. Прямые расходы списываются на счет 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» с кредита счетов учета производственных запасов, расчетов с работниками по оплате труда и др. Расходы вспомогательных производств списываются на счет 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» с кредита счета 23 «Вспомогательные производства».
По кредиту счета 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» отражаются суммы фактической себестоимости завершенной производством продукции, выполненных работ и оказанных услуг. Эти суммы списываются со счета 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» в дебет счетов:
Учета материальных ценностей и готовых изделий, выпущенных обслуживающими производствами и хозяйствами;
Учета затрат подразделений — потребителей работ и услуг, выполненных обслуживающими производствами и хозяйствами;
90 счет «Продажи» (при продаже сторонним организациям и лицам работ и услуг, выполненных обслуживающими производствами и хозяйствами) и др.
Остаток по счету 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» на конец месяца показывает стоимость незавершенного производства.
Аналитический учет по счету 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» ведется по каждому обслуживающему производству и хозяйству и по отдельным статьям затрат этих производств и хозяйств.
Счет 29 «Обслуживающее производство и хозяйство»
корреспондирует со счетами:
По дебету
02 Амортизация основных средств (Д29 К02)
04 Нематериальные активы (Д29 К04)
05 Амортизация нематериальных активов (Д29 К05)
10 Материалы (Д29 К10)
11 Животные на выращивании и откорме (Д29 К11)
16 Отклонение в стоимости материальных ценностей (Д29 К16)
19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (Д29 К19)
23 Вспомогательные производства (Д29 К23)
25 Общепроизводственные расходы (Д29 К25)
26 Общехозяйственные расходы (Д29 К26)
28 Брак в производстве (Д29 К28)
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками (Д29 К60)
68 Расчеты по налогам и сборам (Д29 К68)
69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению (Д29 К69)
70 Расчеты с персоналом по оплате труда (Д29 К70)
71 Расчеты с подотчетными лицами (Д29 К71)
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (Д29 К76)
79 Внутрихозяйственные расчеты (Д29 К79)
80 Уставный капитал (Д29 К80)
91 Прочие доходы и расходы (Д29 К91)
94 Недостачи и потери от порчи ценностей (Д29 К94)
96 Резервы предстоящих расходов (Д29 К96)
97 Расходы будущих периодов (Д29 К97)
По кредиту
10 Материалы (Д10 К29)
11 Животные на выращивании и откорме (Д11 К29)
25 Общепроизводственные расходы (Д25 К29)
26 Общехозяйственные расходы (Д26 К29)
29 Обслуживающие производства и хозяйства (Д29 К29)
40 Выпуск продукции (работ, услуг) (Д40 К29)
43 Готовая продукция (Д43 К29)
44 Расходы на продажу (Д44 К29)
45 Товары отгруженные (Д45 К29)
73 Расчеты с персоналом по прочим операциям (Д73 К29)
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (Д76 К29)
79 Внутрихозяйственные расчеты (Д79 К29)
80 Уставный капитал (Д80 К29)
90 Продажи (Д90 К29)
91 Прочие доходы и расходы (Д91 К29)
94 Недостачи и потери от порчи ценностей (Д94 К29)
96 Резервы предстоящих расходов (Д96 К29)
97 Расходы будущих периодов (Д97 К29)
99 Прибыли и убытки (Д99 К29)
План счетов бухгалтерского учета
Раздел I. Необоротные активы: · · · · · · ·
Раздел II. Производственные запасы
: · · · · ·
Раздел III. Затраты на производство
: · · · · · ·
Раздел IV. Готовая продукция и товары
: · · · · · ·
Раздел V. Денежные средства
: · · · · · ·
Раздел VI. Расчеты
.
Счет 29 бухгалтерского учета — это активный счет «Обслуживающие производства и хозяйства», служит для обобщения информации о расходах обслуживающего производства по выпуску продукции, выполнению работ или оказанию услуг, включая затраты на балансе следующих видов деятельности:
- жилищно-коммунальное хозяйство;
- мастерская бытового обслуживания, например, пошивочная;
- столовая, буфет;
- дошкольное учреждение для детей;
- санаторий, дом отдыха и т.п.
Расходы обслуживающего производства могут быть прямыми по непосредственной деятельности и частично косвенными по управлению и обслуживанию.
По дебету счета учитываются прямые расходы, связанные с выполнением работ, выпуском продукции и оказанием услуг, а также затраты вспомогательных подразделений. По кредиту учитывается фактическая себестоимость завершенной производством продукции, оказанных услуг или выполненных работ. Остаток по счету отражает стоимость незавершенного производства:
Аналитический учёт по 29 счету ведут по:
- каждому обслуживающему производству:
- их статьям затрат.
Проводки счета 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»
Корреспонденция и основные проводки 29 счета приведены ниже в таблице:
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
| Дт | Кт | Описание проводки | Документ-основание |
| 29 | 23 | Отнесение стоимости работ/услуг вспомогательного производства по обслуживанию производств/хозяйств | 301-АПК, ТТН и т.д. |
| 29 | 28 | В себестоимость продукции включены потери от брака | Акт списания забракованной продукции |
| 29 | 68 | Начисление суммы платежей в дорожные фонды | Бухгалтерская справка |
| 29 | 69 | Начисление единого социального налога в ФСС, ПФР и т.д. | Т-49, Расчёт определения доли единого налога, Бухгалтерская справка |
| 29 | 70 | Начисление оплаты труда работникам | Т-49,136-АПК, 137-АПК и т.п. |
| 29 | 71 | Оплата различных расходов через подотчётных лиц | АО-1 + документы на покупку МПЗ |
| 29 | 73.03 | Списание в расходы компенсации за использование личного авто персонала для нужд производства | Договор на использование личного транспорта, Бухгалтерская справка |
| 45 | 29 | Передача продукции сторонней организации | Акт приёма-передачи |
| 80 | 29 | Объём незавершённого производства передан товарищу | Договор товарищества |
| 97 | 29 | Затраты отнесены в состав расходов будущих периодов | Акт выполненных работ, ТОРГ-12 |
| 29 | 11 | Списана стоимость молодняка животных на выращивании, откорме | Акт приёма-передачи, Накладная |
Примеры операций и проводок по 29 счету
Пример 1. Оказание услуг сторонней организации
Допустим, ООО «Весна» на балансе имеет прачечную для оказания платных услуг сторонним организациям. По итогу отчётного периода:
- выручка — 11 800руб., НДС – 1 800руб.;
- расходы – 4 500руб.
В учете ООО «Весна» делаются следующие проводки по 29 счету по оказанию услуг сторонним организациям:
| Дт | Кт | Сумма проводки, руб. | Описание проводки | Документ-основание |
| 29 | 10/70/69 | 4 500 | Учтены расходы прачечной | |
| 62 | 90.01 | 11 800 | Учтена выручка от продажи услуг | Договор на оказание услуг прачечной |
| 90.02 | 29 | 4 500 | Расходы списаны | Акт выполненных работ, Зарплатная ведомость |
| 90.03 | 68 НДС | 1 800 | НДС начислен к уплате в бюджет | Счёт-фактура |
| 51 | 62 | 11 800 | Поступление оплаты за услуги | Банковская выписка |
| 90.09 | 99 | 21 000 | Отражение финансового результата (прибыли) от реализации по итогу месяца | Акт выполненных работ, Бухгалтерская справка-расчёт, ОСВ |
Пример 2. Учет затрат детского дошкольного учреждения
Допустим, на балансе ООО «Весна» имеет детский сад. По итогу отчётного периода:
- амортизация оборудования – 2 500руб.;
- расходы на электроэнергию и тепло – 18 100руб, в т.ч. НДС – 2 761руб.;
- зарплата работникам – 22 000руб.;
- страховые взносы, включая травматизм – 7 900руб.
В учете ООО «Весна» делаются следующие проводки по 29 счету для отражения затрат детского дошкольного учреждения:
| Дт | Кт | Сумма проводки, руб. | Описание проводки | Документ-основание |
| 29 | 02 | 2 500 | Отражение начисленной амортизации | Амортизационная ведомость |
| 29 | 60 | 18 100 | Расходы за тепло и электроэнергию приняты к учёту | Акт оказания услуг, Квитанции на оплату |
| 19 | 60 | 2 761 | НДС принят к учёту | Счёт-фактура |
| 60 | 51 | 15 339 | Оплата услуг (тепло и электроэнергия) | Платёжное поручение |
| 68 НДС | 19 | 2 761 | Налоговый вычет | Счёт-фактура |
| 29 | 70 | 22 000 | Начисление зарплаты сотрудникам | Зарплатная ведомость |
| 29 | 69 | 7 900 | Начисление страховых взносов |
Использование 29 счета применимо к тем предприятиям производственной сферы, у которых на балансе числятся хозяйства, задача которых заключается в обслуживании нужд базового производства. Сегодняшняя статья посвящена таким вопросам, как понятие и разновидности обслуживающих предприятий, корреспонденция 29 позиции с другими счетами и типовые бухгалтерские записи. Наряду с этим, мы рассмотрим, как работает данная позиция на практике.
Понятие и виды обслуживающих хозяйств
Для того, чтобы вспомогательный и основной производственный процесс мог работать беспрерывно и оптимально, создаются обслуживающие хозяйства. Если возникает такая необходимость, то эти обслуживающие структурные подразделения способны взять на себя нагрузку по выполнению части заказов. Подобная ситуация возможна, если в основных цехах оказалось неисправным оборудование либо необходимо поставить большую партию товара.
В общем же и целом, обслуживающие хозяйства позволяют обеспечить производственные цеха материалами, полуфабрикатами и определенным набором услуг. Обслуживающее производство, как правило, включает:
- транспортный цех, который занимается транспортировкой грузов, МПЗ, оборудования и других необходимых для обслуживания процесса изготовления продукции материалов;
- службу снабжения и сбыта, задача которой заключается в обеспечении требуемым оборудованием и МПЗ, утилизации материалов, непригодных для применения. Наряду с этим, данная служба реализует невостребованные материальные и производственные запасы;
- складское хозяйство, которое занимается сбором и сохранением материалов и оборудования, которые в будущем могут быть применены в основном либо вспомогательном производственном процессах;
- бытовые помещения и отделы общепита.
Возможная корреспонденция
Деятельность обслуживающего хозяйства является источником огромного количества информации, которая и аккумулируется на 29 позиции Плана счетов. Обозначенная позиция является активной, т.е. в ее дебетовой части отражаются понесенные расходы, связанные с деятельностью этих подразделений, а в кредитовой – их списание по соответствующим статьям.
По указанному счету в течение отчетного периода отражаются суммы затрат, которые в конце месяца списываются. Его особенность заключается в том, что на нем должны учитываться исключительно прямые затраты, которые имеют непосредственное отношение к деятельности обслуживающих подразделений.
По дебетовой части данная позиция корреспондирует с такими счетами, как 02, 10, 23, 25, 60, 70.
При кредитовании же данной позиции используются такие счета, как 10, 25, 26, 29, 44, 90.
Типовые бухгалтерские проводки
Если рассматривать типовые бухгалтерские записи, то они будут выглядеть следующим образом:
Кт 28 – включение в себестоимость производимых товаров потерь от брака;
Кт 71 – расходы подотчетных лиц, занятых в обслуживающем хозяйстве;
Кт 29 – передача произведенной обслуживающим подразделением продукции сторонним организациям;
Кт 29 – передача незавершенного производства обслуживающего хозяйства;
Кт 29 – издержки обозначенного подразделения в составе затрат будущих периодов.
Случай из практики
Представим ситуацию, когда некое предприятие имеет на своем балансе детский оздоровительный лагерь для детей работников. По итогам отчетного месяца лагерь понес следующие затраты:
- начислен износ ОС и обслуживающего инвентаря -2 837 р.;
- расходы на коммунальные услуги составили – 17 170 р., сумма НДС 3 091 р.;
- заработная плата для воспитателей лагеря составила 23 730 р.;
- размер страховых взносов – 6 747 р.
В результате, данное предприятие внесло следующие записи по проведенным операциям.
